Получил приз – заплати налог

Радуясь выигрышу в лотерею или розыгрыше призов, не стоит забывать, что это тоже доход, а значит, подлежит налогообложению. Причем порой нужно отдавать треть этих «денег с неба». Давайте рассмотрим порядок уплаты НДФЛ в таких случаях.

Начнем с того, что следует разделять выигрыши и призы, получаемые в результате участия в проведении игр, конкурсов, викторин и розыгрышей рекламного характера, а также доходы, получаемые в результате покупки лотерейного билета, удачной ставки на тотализаторе, в казино или игровом клубе.

1. В отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы, применяется ставка НДФЛ в размере 35%. При этом если сумма выигрыша не превышает 4000 рублей, приз освобождается от налогообложения.

2. Доход, получаемый в результате покупки лотерейного билета, а также удачной ставки на тотализаторе, в казино, игровом клубе, основанных на риске, облагается в случае выигрыша по ставке 13%.

3. Сумма выигрышей и призов, полученных при проведении игр, конкурсов, викторин и розыгрышей, которые не связаны с рекламой, облагается НДФЛ по ставке 13%. В этих двух случаях минимального размера выигрыша, не облагаемого налогом, не предусмотрено. В общем, если вы получили выигрыш в игре, основанной на риске (за участие было заплачено), то обязанность уплатить НДФЛ лежит на вас самих.

4. Стимулирующая лотерея не относится к играм, основанным на риске. Следовательно, озаботиться уплатой НДФЛ должен налоговый агент (то есть организатор лотереи).

Стимулирующая лотерея – это такая лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи (большинство рекламных акций с розыгрышем и выдачей призов).

Можно выделить признаки, при наличии которых проводимое мероприятие должно признаваться стимулирующей лотереей:

• игра с розыгрышем призового фонда (процедурой, основанной на принципе случайного определения выигрышей, с помощью которой определяются выигравшие участники и полагающиеся им выигрыши;

• участие в данной игре не связано с внесением платы, однако может быть обусловлено совершением ее участником определенных действий, предусмотренных условиями лотереи, например, покупкой каких-либо товаров, заказом работ или услуг;

• разыгрываемый призовой фонд формируется полностью за счет средств организатора лотереи, а не ее участников.

На практике в форме стимулирующей лотереи проводится большое количество рекламных акций с розыгрышем и выдачей призов.

Все это понятно, если в качестве приза были деньги. Но ведь можно выиграть бытовую технику, автомобиль или туристическую путевку. В этом случае у организаторов отсутствует возможность удержать налог.

И тогда налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае победитель должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с суммы выигрыша, превышающей 4000 рублей.

Таким образом, лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, должны самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет, а также представить декларацию формы 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Добавим, что за непредставление декларации предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ.